寧波國際貨運代理處理出口國際物流貨物發生退貨方法

     一、國際貨運代理相關出口貨物及其廢品退貨的稅務處理：

　　1.出口貨物因故退運，已辦理增值稅或消費稅出口退稅的，應退還退稅款；

　　2.在出口貨物的生產過程中，使用海關保稅監管的免稅外國原材料的，制成品出口后不能以任何理由出口或者退回成為廢品，這部分制成品所消耗的免稅物資和零部件，應當繳納進口稅、增值稅或者消費稅。

　　3.廢物處理所得應征收增值稅或消費稅；

　　4.銷售退貨發生時，無論國際物流貨物何時售出，當期的銷售收入應在收到退貨時沖減。廢舊物資造成的損失和收入應計入當期損益，當期所得稅的應納稅所得額應增加或減少。上述稅收待遇可以在現行的增值稅、消費稅條例、外商投資企業所得稅法、出口貨物退(免)稅管理辦法、進出口關稅條例等稅收法律法規中找到。

　　二、相關財務會計問題：

　　1.出口貨物因故退運時，出口貨物收發貨人應當先辦理出口收匯核銷單注銷手續，由外匯局向出口貨物收發貨人出具證明，出口貨物收發貨人憑原海關出具的證明和報關單辦理退運貨物報關手續。退運貨物為出口退稅貨物的，出口貨物的發貨人還應當向海關提交經審批出口退稅的稅務機關出具的證明和出口退稅專用報關單原件，以便辦理退運手續。

　　2.國際貨運代理貨物退回時，借記出口銷售收入，記為應付賬款；收到退貨時，借記產成品，貸記出口銷售成本；如果成品報廢出售，借記銀行存款等。并貸記其他業務收入和應納稅額-應交增值稅(銷項稅)。

　　同時，借記其他業務收入，貸記原材料或成品。如果是消費稅應稅產品，增加貸款和應交稅金——應交消費稅。生產過程中使用海關保稅監管的免稅進口料件，因故退運或在出口前報廢的，在按海關規定征收免稅進口料件的進口稅、增值稅或消費稅時，應將原材料或其他業務的費用或待處理財產的損失和溢余——待處理流動資產的損失和溢余——應交稅金——應交增值稅(進項稅)借記并貸記銀行存款。

　　但是，對于原材料、半成品、產成品等非正常損失的存貨，應使用增值稅作為進項稅轉移的會計處理。出口退稅貨物退(運)關、退增值稅、消費稅退稅給稅務機關時，應按增值稅、消費稅的會計處理規定進行相應的會計分錄。

　　3.對于出口貨物，如果出現質量問題，或者由于其他原因，需要退回內地修理或者運回內地，運至香港，然后在香港中轉，通過快遞郵件直接進口。這個程序很簡單，時間很快。這是面對一些不完整的單據必須退換大陸的貨物的處理方法！